Primero que todo, la contabilidad es un proceso mediante el cual se identifica, mide, registra y comunica la información económica de una organización o empresa, con el fin de que los gestores puedan evaluar la situación de la entidad.
HISTORIA
La contabilidad se inició desde la antigüedad y en la edad media, en las ciudades Estado comerciales italianas. Se inicia con el ábaco utilizado en China.
TALLER: LIBROS CONTABLES
1. ¿Qué son libros contables?
R/: Son los libros principales y auxiliares en los cuales el comerciantes registra en orden cronológico las operaciones mercantiles de acuerdo con las normas legales vigentes.
2. ¿Cuáles son los aspectos legales de los libros contables?
R/: Todo comerciante llevará su contabilidad, libros, registros contables, inventarios y estados financieros en general, de acuerdo con las disposiciones del código de comercio y demás normas sobre la materia. Estas normas pueden autorizar el uso del sistema que faciliten guardar el archivo y la correspondencia.
Los estados financieros deben elaborarse con fundamento en los libros en los que se hubiese asentados los comprobantes. Estos libros se asentarán en orden cronológico.
3. Explique el registro de los libros.
R/: a. debe registrarse previamente a su diligenciamiento, antes las autoridades competentes en el lugar de su domicilio principal.
b. Las formas continuas, las hojas móviles de los libros o las series continuas de tarjetas deben ser auténticas, mediante sello de seguridad en cada uno de ellos.
c. El libro siempre deberá ser firmado por el secretario de la cámara de comercio para constar su registro.
d. Los libros auxiliares no tendrán necesidad de ser registrados.
4. ¿Cuáles son las clases de libros?
R/: El libro de inventario y balances, el libro diario y mayor.
5. ¿Cuáles son las prohibiciones en los libros?
§ Dejar espacios que faciliten intercalaciones en los libros de los asientos
§ Alterar en los asientos el orden o la fecha de las operaciones
§ Hacer raspaduras o correcciones en los asientos
§ Arrancar hojas, alterar el orden de las mismas o mutilar los libros
6. ¿Cómo se corrigen los errores en estos libros?
R/: Los simples errores de transcripción se deben salvar mediante una anotación al pié de la página respectiva o por cualquier otro mecanismo de reconocido valor técnico que permite evidenciar su corrección.
7. Hechos irregulares en la contabilidad
· No llevar libros de contabilidad, si hubiera obligación de llevarlos
· No tener registrados los libros principales de contabilidad, si hubiere obligación de llevarlos.
· No exhibir los libros de contabilidad, cuando las autoridades tributarias lo exigieren
· Llevar doble contabilidad
· No llevar los libros de contabilidad en forma que permitan verificar o determinar los factores necesarios para establecer las bases de liquidación
· Cuando entre la fecha de las últimas operaciones registradas en los libros, y el último día del mes anterior a aquel en el cual se solicita su exhibición, exista más de 4 meses de atraso
8. Forma de llevar los libros contables
R/: La empresa debe conservar los medios necesarios para consultar y reproducir los asientos contables. En los libros se debe anotar el número y fecha de los comprobantes de contabilidad que los respaldan para efectos fiscales, la contabilidad de los comerciantes deberá sujetarse al título IV del libro I del código de comercio.
9. Describa, registre y elabore cada uno de los libros principales.
R/: Llamados también mayores, son los libros que deben llevar obligatoriamente los comerciantes, y en los cuales registran en forma sintética las operaciones mercantiles que realizan durante un lapso determinado.
De acuerdo con las disposiciones legales deben llevar los siguientes libros:
· Libro de inventario y balances
· Libro diario
· Libro mayor
a) Registro en el libro de inventarios y balances: Después de elaborar el inventario general inicial y el comprobante de apertura se traslada esta información al libro de inventarios y balances, teniendo en cuenta diligenciar correctamente cada una de las siguientes columnas:
· Cantidad
· Cuentas y detalles
· Valor unitario
· Valor parcial
· Valor total
b) Registro del libro diario: teniendo en cuenta:
· Fecha
· Detalle o descripción
· Una serie de columnas con debe y haber
c) Registro del libro mayor: se procede a trasladarlos al libro mayor y balances.
d) Se inicia con los saldos de apertura y se continúan con los movimientos mensuales registrados en las siguientes columnas:
· Cuentas
· Código
· Saldo anterior
· Movimiento del mes
· Saldos
10. Defina los libros auxiliares
R/: Son los libros de contabilidad en los que se registran, en forma detallada, los valores e información registrados en los libros principales; no registro en la cámara de comercio.
REGISTRO: Se traslada a los libros auxiliares la información presentada en las columnas parciales del comprobante de pago.
AUTOEVALUACIÒN
1. ¿Cómo se define el pagaré?
R/: este titulo valor es una promesa incondicional de pagar cierta cantidad de dinero en una fecha determinada. Generalmente, este documento se utiliza para respaldar los préstamos bancarios.
2. ¿Qué es el cheque?
R/: Es un mandato de pago incorporado a un titulo de crédito que permita al librador disponer, a favor de una determinada persona i del simple portador del titulo, de fondos que tenga disponibles el banco.
3. ¿Qué es el endoso?
R/: Es un mensaje que para endosar una letra u otro documento a la se escribe en su respaldo o dorso.
4. ¿Cuáles son los requisitos de los títulos valor?
R/:Este tiene dos significados: por parte, designa algo dado por un prestatario al a persona que presta para asegurar un préstamo, es decir, algo que el prestador puede vender y así recuperar el dinero adeudado si el prestatario no devuelve lo prestado; por otra, designa una participación en los fondos (el activo menos el activo) de una empresa.
Estos antes, probaban la posesión de una propiedad de los ingresos que podían ser utilizados como garantía subsidiaria para el préstamo; incorporación es categórica.
5. ¿Cuáles son los tipos de titulo valor?
R/:
· Crediticio
· Corporativo
· Representativos de mercancías
6. ¿Cuáles son las características de los títulos valor?
R/:
· Designa algo dado por un prestatario a la persona que presta.
· Designa una participación en los fondos propios.
· Probaban la posesión de una propiedad o los ingresos
· Se utiliza para hacer referencia a acciones rentables o a bonos que se comercian sobre el capital o en mercados monetarios.
· Literalidad, autonomía, necesidad, legitimación.
7. ¿Cuáles son los requisitos de la letra de cambio?
R/: Aquí el girador paga a la orden o al portador cierta suma de dinero a la vista o en una fecha determinada. Se utiliza la letra de cambio como garantía de pago en compras y ventas a crédito. El vendedor hace firmar letras de cambio a sus clientes, que se denomina letras por cobrar; el comprobador acepta letras de cambio a proveedores, que se llaman letras por pagar.
8. Señale si es falso o verdadero:
a) La letra de cambio representa mercancías__
b) La factura cambiaria es un titulo de contenido crediticio__
c) El girador de la letra no se obliga al pago__
d) El cheque es pagadero a plazos__
e) La letra de cambio pude ser condicional__
9. Señale si es falso o verdadero:
a) La letra de cambio representa mercancías
b) La factura cambiaria es un título de contenido crediticio
c) El girador de letra no se obliga al pago
d) El cheque es pagadero a plazos
e) La letra de cambio puede ser condicional
KARDEX
Los pujantes Ltda., se dedican ala comercialización de libros (413528), utilizan el sistema de inventarios permanente y tenia el siguiente balance general al 31 enero/2005:
LOS PUJANTES LTDABalance general al 31 enero/2005
ACTIVOS: PASIVOS
BANCOS…………………...24’000.000
PROVEEDORES………….31’000.000
INVENTARIOS…………….10’000.000
TOTAL PASIVOS……….31’000.000CXC CIENTES……………..29’000.000
PATRIMONIO:
Vehiculo……………………..36’000.000 APORTES DE CAPITAL….15’000.000Depreciación.
Acumulada…...-12’000.000 UTILIDADESACUMULADAS.41’000.000
TOTAL ACTIVOS…………87’000.000
TOTAL PATRIMONIO:…56’000.000
PASIVO Y PATRIMONIO: 87’000.000Nota: el saldo de inventarios son: 200 libros a $ 50.000 c/u“todos sus inventarios están gravados con iva 16% y pertenece al régimen común del IVA. El vehiculo es para uso exclusivo de la gerencia.Feb 01: compro a crédito al proveedor “ A Ltda. “ 100 libros a $ 70.000 c/u, descuento comercial del 10% descuento PPP 20 % /5, 15%/15, 5%/30.
Feb 03: Vendió a crédito al cliente “ X Ltda.” 80 libros a $ 140.000 c/u, descuento comercial del 10%, descuento PPP 20%/5, 15%/ 15, 5%/30Feb 07: compro a crédito al proveedor “ B Ltda.” 60 libros a $ 58.000 c/u.Feb 08: devolvió 2 libros al proveedor “B Ltda.”
Feb 10: Vendió a crédito a cliente “ Y Ltda..”
Feb 11: El cliente “ Y Ltda.” Devolvió 5 librosFeb 26: Giro cheque para pagar la totalidad al proveedor “ A Ltda.” (Feb 1)
Feb 27: El cliente “ X Ltda. “ (Feb 3) consigno la totalidad quedando a paz y salvo.Feb 28: Le llego factura de “ arrendamos Ltda..” cobrandole el arriendo por valor de $ 2’000.000 mas iva del 10% (50% admón., 505 ventas).
BALANCE GENERAL
ACTIVOS
BANCOS $24 000 000
INVENTARIOS $10 000 000
C*C CLIENTES $29 000 000
VEHICULO $36 000 000
DEP. ACUMULADO $12 000 000
TOTAL ACTIVOS 87 000 000
TARJETA KARDEX POR PROMEDIO PONDERADO
ENTRADAS SALIDAS SALDO
FECHA Cant u/u u/t Cant u/u u/t Cant u/u u/t
31/01/05 200 50000 10000000
01/02/05 100 63000 6300000 300 54333 16300000
03/02/05 80 54333 4346640 220 54333 11953360
07/02/05 60 58000 3480000 280 55119 15433360
08/02/05 (-2) 58000 -116000 278 55098 15317360
10/02/05 100 55098 5509800= 178 55099 9807560
11/02/05 (-5) 55098 275490= 183 55098 10083055
TOTAL 183 55098 10083000
TALLER DE CUENTAS
1. R/: ESQUEMA DE LA CUENTA T:
Cuenta es el nombre que se utiliza para registrar, en forma ordenada, las operaciones que se realizan en la empresa. Al asignar un nombre a una cuenta, este debe ser tan claro, explícito y completo, que con el solo nombre se identifique lo que representa la cuenta.
Sus partes son:
· Nombre completo de la cuenta
· El debe va al lado izquierdo y se usa para registrar los débitos
· El haber va al lado derecho y sirve para registrar los créditos.
2. R/: CUENTAS REALES O DE BALANCE:
Estas cuentas representan los valores tangibles – como las propiedades y las obligaciones con terceros – y los intangibles – como el prestigio y reconocimiento (good will), y el saber hacer (know How). Forman parte del balance de una empresa. Las cuentas reales son Activo, Pasivo y Patrimonio.
CUENTAS NOMINALES O DE GANACIAS Y PÉRDIDAS:
También son llamadas de resultado o transitorias de resultado porque al final de un ejercicio contable dan a conocer las utilidades o perdidas, los ingresos, los costos y los gastos; y transitorias porque se cancelan
cierre de periodo contable.
Comprenden las cuentas de estado de resultados: ingresos, gastos, costo de ventas y costo de producción o de operación.
3. R/: LAS CUENTAS REALES representa los valores como las propiedades y obligaciones con terceros, a su ves son activos, pasivos y patrimonio.
Las cuentas de resultado son las que al final de un ejercicio contable dan a conocer los resultados (ganancias y pérdidas) como: ingresos, gastos, costo de ventas y costo de producción.
4. R/: Los ACTIVOS son los bienes y derechos tangibles.
Los PASIVOS son las obligaciones y deudas que contrae la empresa con terceros.
5. R/:
1120 cuentas de ahorro
1205 acciones
2408 impuestos sobre ventas por pagar
2365 retención a la fuente
4245 utilidad en venta de propiedades, planta y equipo
3605 utilidad del ejercicio
6. R/: La diferencia entre 5220 y 4220 son:
5220: arrendamientos – gastos.
4220: arrendamientos – ingresos.
7. R/: Nombre de la cuenta y clase
a. Mercancía no fabricada por la empresa. 1435 clase 1
b. Banco. 1110 clase 1
c. Comercio al por mayor y al por menor. 4135 clase 4
d. Clientes. 1305 clase 1
e. Operacionales de administración. 51 clase 5
f. Intereses pagados 170505 clase 1
8. R/: ENTE ECONÓMICO: O más conocido como empresa. Es la actividad económica organizada como unidad, puede ser individual o social.
PERIODO CONTABLE: Durante su existencia, el ente económico debe preparar periódicamente estados financieros. Los periodos se definen teniendo en cuenta las normas legales.
CAUSACIÓN: Los hechos económicos deben ser reconocidos en el periodo en el que se realicen.
9. R/: Moneda funcional en Colombia: Es el peso.
Asientos contables: Los hechos económicos deben ser contabilizados en los comprobantes con base en documentos que lo soporten.
Ajustes y correciones: Antes de emitir los estados financieros deben efectuar los ajustes necesarios para registrar los hechos económicos que ni hayan sido contabilizados.
CIERRE CONTABLE: Antes de emitir los estados financieros de fin del periodo deben cerrarse las cuentas de resultado.
